Odpowiedzialność karno-skarbowa członków zarządu oraz praktyczne sposoby jej ograniczenia

W ostatnich latach prowadzenie spraw spółki kapitałowej stało się niezwykle trudnym zadaniem. Prawidłowa interpretacja prawa podatkowego stała się nie lada wyzwaniem. Ewentualny błąd w zakresie prawidłowego przestrzegania obowiązków podatkowych spółki może mieć nie tylko wpływ na przyszłą jej sytuację finansową, ale także może powodować odpowiedzialność karno-skarbową osób zajmujących się sprawami gospodarczymi spółki (np. członków zarządu). Odpowiedzialność karno-skarbowa i związane z nią sankcje nie są bowiem adresowane wyłącznie do osób odpowiedzialnych za jawne przypadki unikania lub uchylania się od opodatkowania (np. wyłudzenia podatku VAT, podatku akcyzowego oraz wystawiania fikcyjnych faktur). Co roku wzrasta liczba aktów oskarżenia dotyczących przestępstw skarbowych przeciwko obowiązkom podatkowym spółek kapitałowych. Dlatego niezwykle ważne staje się ciągłe poszerzanie wiedzy w zakresie ograniczenia lub wyeliminowania wszelkiego rodzaju ryzyka mogącego wypływać na taką odpowiedzialność.

W tym właśnie celu powstała niniejsza publikacja, która w praktyczny oraz przystępny sposób pozwala na przyswojenie wiedzy dotyczącej zasad odpowiedzialności karno-skarbowej członków zarządu oraz wskazuje jak przykładowo zarządzać ryzkiem odpowiedzialności karno-skarbowej. Istotne jest także, że niniejsza książka podpowiada, jakie procedury można wprowadzić w spółce kapitałowej, aby przez odpowiednie uregulowanie zasad podziału uprawnień i obowiązków w sprawach rozliczeń podatkowych, sprawstwa przestępstwa nie można było przypisać członkom zarządu.

Spis treści:

Wykaz skrótów

Wstęp

Rozdział 1. Odpowiedzialność karno-skarbowa członków zarządu i dyrektorów finansowych spółki kapitałowej

Rozdział 2. Skutki skazania członka zarządu lub dyrektora finansowego za przestępstwo skarbowe

2.1. Zakaz prowadzenia działalności, zakaz pełnienia określonych funkcji, zakaz zajmowania stanowiska członka zarządu spółki
2.2. Konsekwencje skazania za popełnione przestępstwo skarbowe osoby zajmującej się sprawami gospodarczymi
2.2.1. Wykluczenie spółki z przetargów publicznych
2.2.2 Kara pieniężna orzeczona na podstawie ustawy o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary
2.2.3. Odpowiedzialność posiłkowa spółki

Rozdział 3. Przestępstwo a wykroczenie skarbowe

Rozdział 4. Kary grożące za przestępstwo i wykroczenie skarbowe

4.1. Kara grzywny
4.1.1. Kara grzywny za przestępstwo skarbowe
4.1.2. Kara grzywny za wykroczenie skarbowe
4.1.3. Postępowanie po wymierzeniu kary grzywny
4.1.4. Stawki dzienne i możliwe kary grzywny za przestępstwo popełnione w roku 2014
4.2. Kara pozbawienia oraz ograniczenia wolności

Rozdział 5. Środki karne

5.1. Uwagi ogólne
5.2. Przepadek przedmiotów
5.3. Ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów
5.4. Przepadek korzyści majątkowej oraz ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej
5.5. Podanie wyroku do publicznej wiadomości
5.6. Pozbawienie praw publicznych
5.7. Środki karne związane z poddaniem sprawcy próbie
5.7.1. Warunkowe umorzenie postępowania karnego
5.7.2. Warunkowe zawieszenie wykonania kary
5.7.3. Warunkowe zwolnienie z odbywania reszty kary

Rozdział 6. Wymiar kary

6.1. Okoliczności wypływające na wymiar kary i środków karnych
6.2. Nadzwyczajne obostrzenie kary
6.3. Nadzwyczajne złagodzenie kary

Rozdział 7. Przedawnienie karalności, przedawnienia wykonania kary, zatarcie skazania, ułaskawienie

7.1. Przedawnienie karalności
7.2. Przedawnienie wykonania kary
7.3. Zatarcie skazania
7.4. Ułaskawienie

Rozdział 8. Wybrane przestępstwa i wykroczenia skarbowe

8.1. Uwagi wstępne
8.2. Uchylanie się od opodatkowania
8.3. Oszustwo podatkowe
8.4. Niezłożenie informacji o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej
8.5. Niewpłacenie podatku w terminie
8.6. Nierzetelne i wadliwe prowadzenie ksiąg
8.7. Niewystawienie albo wadliwe lub nierzetelne wystawienie faktur VAT
8.8. Wyłudzenie nienależnego zwrotu podatku lub nadpłaty
8.9. Niewypełnienie obowiązków przez płatnika

Rozdział 9. Możliwość uniknięcia kary za przestępstwo

9.1. Uwagi ogólne
9.2. Czynny żal
9.3. Korekta deklaracji podatkowej
9.4. Odstąpienie od wymierzenia kary

Rozdział 10. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności

10.1. Dobrowalne poddanie się odpowiedzialności
10.2. Postępowanie w przedmiocie dobrowolnego poddania się odpowiedzialności

Rozdział 11. Postępowanie mandatowe

11.1. Postępowanie manadowe – uwagi ogólne
11.2. Następstwa odmowy przyjęcia mandatu karnego
11.3. Uchylenie prawomocnego mandatu karnego

Rozdział 12. Sposoby ograniczenia ewentualnej odpowiedzialności karnej skarbowej w spółce

12.1. Uwagi ogólne
12.2. Interpretacje podatkowe
12.3. Audyt wewnętrzny
12.4. Procedury compliance
12.5. Zarządzania wiedzą podatkową
12.6. Procedury zarządzania ryzykiem karny skarbowym sposobem na uniknięcie odpowiedzialności karnej skarbowej

Tabele

Bibliografia